1. Кто обязан предоставлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ?

Физические лица:

1. При получении дохода от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Пример: Физическое лицо сдает в аренду другому физическому лицу какое- либо имущество (склад, квартиру, гараж). Если физическое лицо заключило договор с юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем), тогда юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) признается налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать и перечислить сумму налогу и предоставить на физическое лицо справку по форме № 2-НДФЛ. В этом случае обязанность предоставлять налоговую декларацию отсутствует. Исключением может быть случай, когда физическое лицо выдало организации доверенность на сдачу его квартиры в аренду. Организация нашла арендатора и сдала жилое помещение в аренду гражданину. В данном случае организация налоговым агентом не признается и НДФЛ уплачивается собственником квартиры самостоятельно.

2. При получении дохода от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Минимальный срок владения недвижимым имуществом на территории округа установлен Законом Ханты-Мансийского автономного округа – Югры № 70-оз от 27.09.201 и составляет три года.

ВАЖНО: В случае, если доход от продажи объекта недвижимости, приобретенного в собственность после 01 января 2016 года, будет меньше, чем 70% от кадастровой стоимости этого объекта, то для расчета суммы налога будет применяться именно кадастровая стоимость умноженная на коэффициент 0,7.

Пример: Доход от продажи квартиры составляет 1 200 000;

Налог к уплате соответственно равен 156 000 (1 200 000 * 13%);

Кадастровая стоимость данной квартиры составляет 3 500 000;

Расчетная сумма с учетом коэффициента 0,7 равна 2 450 000.

Соответственно доходом, для целей исчисления налога будет применяться сумма в размере 2 450 000, в результате налог к уплате составит 318 500.

Данная норма введена для исключения случаев умышленного занижения цены сделки, влияющая на расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

3. При получении налоговыми резидентами Российской Федерации (физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) дохода от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

Пример: Работники, направленные на работу за границу, когда все трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняются ими по месту работы в иностранном государстве и при этом не утрачивает статус налогового резидента, то получаемое такими работниками вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Исключение составляют российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, которые независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации признаются налоговыми резидентами Российской Федерации.

4. При получении выигрыша, выплачиваемого операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей.

Пример: Выиграли в лотерею в 2018 году – возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации до 30 апреля 2019 года и уплаты налога в срок до 15 июля 2016 года с суммы выигрыша по ставке 13 %.

При выигрыше свыше 15 000 рублей обязанность по удержанию НДФЛ возлагаете на источника выплаты дохода, и в данном случае отсутствует обязанность по предоставлении налоговой декларации.

Необходимо отметить, что с 01 января 2014 года выигрыши, полученные в букмекерской конторе и тотализаторе, подлежат налогообложению у источника выплат за вычетом сумм ставок.

5. При получении дохода в виде вознаграждения, выплачиваемого как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

Пример: Организация заключила с физическим лицом — автором промышленного образца лицензионный договор об исключительном праве на использование промышленного образца. После смерти автора промышленного образца организация произвела разовую выплату физическому лицу — его наследнику. Таким образом, наследник самостоятельно исчисляет налог.

6. При получении дохода от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

Не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации)

Пример: Свекровь подарила жилой дом невестке. Невестка обязана самостоятельно исчислить налог.

2. Срок предоставления налоговой декларации и срок уплаты налога.

Декларацию по НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации). Подать декларацию можно лично, через представителя или отправить по почте (п. 4 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если сдается декларация в инспекцию лично, необходимо подготовить ее в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его налогоплательщику. Если декларацию подает представитель, то у него должна быть нотариально удостоверенная доверенность от налогоплательщика (п. 3 ст. 29 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отправить декларацию по почте нужно ценным письмом с описью вложения. Датой сдачи декларации в этом случае будет являться дата отправки письма (п. 4 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумму налога, которую налогоплательщик рассчитал и указал в декларации, нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

3. Ответственность за несвоевременное предоставление декларации и за неуплату налога.

За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки ее сдачи штраф составит 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, который должен быть уплачен на основании этой декларации. Однако штраф не может быть больше 30 процентов этой суммы и меньше 1000 руб. (ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

Даже если сумма налога, которую рассчитал налогоплательщик, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф. Он составит минимальную сумму — 1000 руб.

Если налогоплательщик не уплатил НДФЛ в срок, налоговый орган может взыскать с него штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. (ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени на сумму вашего долга. Ставка пеней равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (п. п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Даже если с налогоплательщика взыскали штраф, помимо него он обязан уплатить налог и пени (п. п. 2, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Необходимо обратить внимание!

Если налогоплательщик не уплатил НДФЛ в срок, но при этом правильно исчислил налог и подал декларацию, не совершил других неправомерных действий, то неуплата налога не должна повлечь взыскание штрафа. В этом случае подлежат взысканию пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

1. Социальные и имущественные налоговые вычеты.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты установлены статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Имущественные налоговые вычеты установлены статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2014 в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены существенные изменения Федеральным законом № 212-ФЗ от 23.07.2013.

Подробная информация о видах налоговых вычетов и особенностях их предоставления отражена в Приложении № 1 (социальный налоговый вычет) и Приложении № 2 (имущественный налоговый вычет).

ВАЖНО: на рассмотрении находится проект Федерального закон
№ 641225-7 «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривающий:

4. Увеличение размера социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей с 50 000 рублей до 100 000 рублей на одного ребенка.
5. Увеличение предельного размера социального вычета со 120 000 рублей до 240 000 рублей

Впервые в 2018 году налоговые органы направляли налогоплательщикам уведомления на уплату сумм НДФЛ, не удержанных налоговыми агентами (Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ).

Срок уплаты физическими лицами налога на доходы не позднее 01 декабря на основании уведомления об уплате налога.

Сумма налога на доходы физических лиц включена в сводное налоговое уведомление наряду с налогами за имеющееся имущество.

В 2020 году сумма налога на доходы физических лиц также будет включена в сводное налоговое уведомление.